W dropshippingu z AliExpress o podatkach nie decyduje nazwa modelu w regulaminie, lecz rzeczywisty przebieg transakcji. Jeśli faktycznie pośredniczysz w zakupie, przychodem może być sama prowizja. Jeśli sprzedajesz towar we własnym imieniu, rozliczasz pełną sprzedaż i możesz odpowiadać za VAT importowy, cło oraz obowiązki wobec konsumenta.
Dlaczego dropshipping z AliExpress wymaga dokładnej kwalifikacji?
Sam fakt, że towar wysyła chiński dostawca, nie przesądza jeszcze o tym, kto jest sprzedawcą ani kto powinien rozliczyć podatek. Urząd skarbowy analizuje ofertę sklepu, sposób przyjmowania płatności, faktury, potwierdzenia zamówień, reklamacje i umowy z dostawcą.
Regulamin, w którym przedsiębiorca nazywa się pośrednikiem, nie będzie wystarczającą ochroną, jeśli w praktyce klient kupuje produkt od polskiego sklepu. Znaczenie ma także to, kto ustala cenę, przyjmuje zapłatę, odpowiada za dostawę i rozpatruje reklamację. Od 1 lipca 2026 r. trzeba uwzględnić również zmianę zasad celnych dla przesyłek o wartości do 150 EUR.
Pośrednik czy sprzedawca własny – jak rozpoznać model?
Pośrednik wykonuje usługę organizacji zakupu lub kojarzy klienta z zagranicznym sprzedawcą. Nie kupuje towaru dla siebie, nie rozporządza nim jak właściciel i powinien jasno wskazywać, z kim klient zawiera umowę sprzedaży. Jego wynagrodzeniem jest prowizja.
Sprzedawca własny oferuje towary we własnym imieniu i na własny rachunek. Może nie mieć magazynu, ale to nie zmienia charakteru sprzedaży. Jeżeli klient płaci sklepowi, otrzymuje potwierdzenie zakupu od sklepu, a sklep obsługuje zwroty i reklamacje, ryzyko uznania go za sprzedawcę jest wysokie.
| Cecha | Model pośrednika | Model sprzedawcy |
|---|---|---|
| Strona umowy sprzedaży | Co do zasady zagraniczny dostawca | Polski sklep lub inny podmiot prowadzący sklep |
| Przychód podatkowy | Prowizja, jeśli dokumenty potwierdzają pośrednictwo | Co do zasady pełna cena sprzedaży, z rozliczeniem kosztów |
| VAT | VAT od usługi pośrednictwa, zależnie od statusu usługobiorcy i miejsca świadczenia | VAT od dostawy towarów oraz możliwy VAT importowy |
| Reklamacje i zwroty | Zakres zależy od rzeczywistej umowy pośrednictwa | Sklep odpowiada wobec konsumenta jak sprzedawca |
| Cło i odprawa | Zależą od tego, kto jest importerem i kto ponosi koszt | Trzeba ustalić rolę sklepu w imporcie i uwzględnić należności w kalkulacji |
W modelu pośrednictwa trzeba wykazać, że część pieniędzy otrzymanych od klienta nie jest wynagrodzeniem przedsiębiorcy. Przydatne są rozliczenia prowizji, zestawienia zamówień i dowody przekazania środków dostawcy.
Jeżeli sklep działa we własnym imieniu, ale na rachunek innego podmiotu, samo określenie wynagrodzenia jako „prowizji” również nie wystarczy. W takim przypadku potrzebna jest analiza konkretnej konstrukcji prawnej i podatkowej.
Notatka ekspercka: przy niejednoznacznym modelu warto rozważyć wniosek o interpretację indywidualną. Chroni ona w granicach opisanego stanu faktycznego, dlatego opis powinien obejmować rzeczywisty sposób prezentowania oferty, płatności, dostawy i reklamacji.
VAT i cło przy przesyłkach z Chin
VAT od prowizji pośrednika i VAT importowy od towaru to dwa odrębne zagadnienia. W modelu sprzedaży własnej trzeba ustalić, gdzie znajduje się towar przed wysyłką, kto jest importerem, kto dokonuje zgłoszenia celnego i czy sprzedaż jest objęta procedurą IOSS.
VAT od usługi pośrednictwa
Jeżeli pośrednik świadczy usługę na rzecz przedsiębiorcy z Chin, zastosowanie może mieć ogólna reguła B2B z art. 28b ustawy o VAT. Miejscem świadczenia jest wtedy co do zasady kraj siedziby usługobiorcy, a polski VAT od prowizji nie jest naliczany. Trzeba jednak potwierdzić, że chiński podmiot jest rzeczywistym usługobiorcą i podatnikiem.
Gdy usługę nabywa konsument, zastosowanie mogą mieć inne zasady, w tym reguły dotyczące usług pośrednictwa świadczonych na rzecz osób prywatnych. Nie można automatycznie stosować art. 28b tylko dlatego, że przesyłka pochodzi z Chin.
VAT importowy i procedura IOSS
Import towarów spoza Unii Europejskiej co do zasady wiąże się z VAT importowym. Może on zostać pobrany przy odprawie przez operatora pocztowego, kuriera albo przedstawiciela celnego. Jeżeli sprzedaż B2C spełnia warunki procedury VAT IOSS, VAT może zostać pobrany już przy zakupie i rozliczony przez sprzedawcę, platformę albo pośrednika korzystającego z odpowiedniego rozwiązania.
Limit 150 EUR nadal ma znaczenie dla IOSS, ale nie oznacza automatycznego zwolnienia z cła. Zapłata VAT na AliExpress nie musi obejmować cła ani opłaty za obsługę odprawy. Trzeba sprawdzić numer IOSS, dokumentację importową i podmiot występujący jako importer.
Przed odprawą należy ustalić następujące elementy:
- kto występuje jako importer lub zgłaszający
- kto działa jako przedstawiciel celny
- kto ponosi prawny i ekonomiczny ciężar należności celnych
- czy VAT został pobrany w IOSS, czy będzie rozliczany przy imporcie
- czy cena dla klienta obejmuje cło, VAT i koszty obsługi odprawy
Zmiany celne od 1 lipca 2026 r.
Od 1 lipca 2026 r. nie obowiązuje już ogólne zwolnienie z należności celnych dla przesyłek o rzeczywistej wartości do 150 EUR. W określonych przypadkach rozporządzenie Rady (UE) 2026/382 przewiduje przejściowe cło 3 EUR za pozycję w przesyłce o wartości nieprzekraczającej 150 EUR. Mechanizm ma obowiązywać przejściowo do 1 lipca 2028 r. i dotyczy sytuacji wskazanych w przepisach, między innymi określonych przesyłek korzystających z procedury IOSS.
3 EUR nie oznacza automatycznie opłaty za całą paczkę ani za każdą fizyczną sztukę. Pozycję ustala się zgodnie z klasyfikacją taryfową. Kilka identycznych produktów może tworzyć jedną pozycję, a towary z różnymi kodami taryfowymi mogą zostać potraktowane jako odrębne pozycje.
Przykładowo, pięć identycznych koszulek może stanowić jedną pozycję taryfową, natomiast koszulki i zegarek mogą zostać zakwalifikowane jako dwie pozycje. Oprócz cła trzeba osobno rozliczyć VAT oraz ewentualną opłatę za obsługę odprawy.
Procedura odprawy i rozliczenia należności powinna przebiegać według następującej kolejności:
- Ustal, gdzie znajduje się towar w chwili rozpoczęcia wysyłki.
- Sprawdź, kto jest importerem i kto składa zgłoszenie celne.
- Zweryfikuj kod taryfowy, wartość celną i rodzaj przesyłki.
- Ustal, czy sprzedaż korzysta z IOSS i czy VAT pobrano przy zakupie.
- Rozlicz cło, VAT importowy i koszty odprawy zgodnie z dokumentami.
PIT lub CIT – prowizja a pełna cena sprzedaży
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą rozlicza dochód w ramach PIT. Może wybrać między innymi skalę podatkową, podatek liniowy albo ryczałt, o ile spełnia warunki dla danej formy. Wybór wpływa na sposób rozliczania kosztów i podstawę opodatkowania.
Spółka z o.o. rozlicza CIT, a nie PIT. Jeżeli jest rzeczywistym pośrednikiem, jej przychodem może być prowizja, pod warunkiem że pozostałe środki należą do dostawcy lub klienta i wynika to z dokumentów. W spółce nie wystarczy jednak zaksięgować różnicy między wpłatą klienta a płatnością do AliExpress bez wykazania, dlaczego ta różnica jest właściwym wynagrodzeniem.
Jeżeli spółka sprzedaje towar we własnym imieniu, przychodem jest co do zasady cena należna od klienta. Koszt zakupu towaru, transportu, cła i innych wydatków może wpływać na dochód, jeśli obciąża spółkę i został prawidłowo udokumentowany.
Znaczenie ma również moment powstania przychodu. Nie zawsze będzie nim dzień wpływu pieniędzy na rachunek. Należy uwzględnić zasady dotyczące przychodu należnego oraz momentu wykonania usługi, wystawienia faktury albo otrzymania zapłaty. W razie wątpliwości model powinien przeanalizować doradca podatkowy lub księgowy obsługujący sprzedaż transgraniczną.
Dokumentacja i błędy w rozliczeniach
Dokumenty muszą potwierdzać nie tylko wysokość sprzedaży, ale też rolę przedsiębiorcy w całej transakcji. W modelu pośrednictwa szczególnie ważne jest rozdzielenie pieniędzy należnych dostawcy od prowizji sklepu.
Przedsiębiorca powinien gromadzić co najmniej:
- umowę lub warunki współpracy z dostawcą
- faktury i rachunki dotyczące prowizji oraz zakupu towarów
- zestawienia zamówień i rozliczeń z klientami
- potwierdzenia płatności od klientów i przekazania środków dostawcy
- korespondencję wskazującą, kto jest sprzedawcą i usługobiorcą
- dokumenty przewozowe, zgłoszenia celne i potwierdzenia zapłaty należności
- raporty IOSS lub informacje o podatkach pobranych przez platformę
Najczęstsze błędy wynikają z niespójności między deklarowanym modelem a rzeczywistą działalnością:
- księgowanie wyłącznie prowizji, mimo że sklep sprzedaje towary we własnym imieniu
- brak dokumentów potwierdzających usługę pośrednictwa dla chińskiego przedsiębiorcy
- informowanie o pośrednictwie dopiero w regulaminie, gdy oferta wygląda jak zwykły sklep
- mylenie VAT od prowizji z VAT importowym od towaru
- uznawanie każdej przesyłki do 150 EUR za automatycznie zwolnioną z cła
- naliczanie 3 EUR za każdą sztukę zamiast ustalenia pozycji taryfowych
- przyjmowanie, że VAT pobrany przez platformę można automatycznie odliczyć
- pomijanie kosztów cła i odprawy przy ustalaniu marży sprzedawcy
Checklista przed uruchomieniem sprzedaży
Przed przyjęciem pierwszego zamówienia sprawdź następujące elementy:
- Model sprzedaży – ustal, czy jesteś pośrednikiem, czy sprzedawcą we własnym imieniu.
- Dokumenty – przygotuj umowę z dostawcą, zasady prowizji i raportowanie płatności.
- VAT – sprawdź status podatkowy, miejsce świadczenia usługi, IOSS oraz ewentualnie OSS.
- Import – ustal importera, EORI, procedurę celną i osobę ponoszącą należności.
- Produkty – zweryfikuj kody taryfowe, ograniczenia importowe i bezpieczeństwo towarów.
- Komunikacja – dopasuj regulamin, koszyk, faktury i informacje o reklamacjach do rzeczywistego modelu.
- Księgowość – skonfiguruj ewidencję sprzedaży, kosztów, prowizji, VAT i dokumentów celnych.
Najważniejsza zasada jest prosta: w dropshippingu z AliExpress najpierw kwalifikuje się model transakcji, a dopiero potem wybiera sposób rozliczenia VAT, cła oraz PIT lub CIT. Regulamin powinien opisywać rzeczywistość, nie zastępować jej. Jeżeli granica między pośrednictwem a sprzedażą własną jest niejasna, warto uzyskać indywidualną analizę i uporządkować dokumentację przed rozpoczęciem sprzedaży.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej, prawnej ani celnej. Przepisy dotyczące VAT, importu i należności celnych mogą się zmieniać, dlatego przed wdrożeniem modelu skonsultuj konkretną sytuację z doradcą podatkowym lub innym specjalistą.
