To, jak rozliczyć dropshipping z AliExpress, zależy przede wszystkim od tego, czy jesteś pośrednikiem, czy sprzedajesz towar we własnym imieniu. W pierwszym modelu przychodem jest co do zasady prowizja. W drugim rozliczasz sprzedaż towaru, a więc całą kwotę należną od klienta, koszt zakupu oraz ewentualny import VAT i cło. Sama nazwa „dropshipping” ani zapis w regulaminie nie przesądzają o kwalifikacji podatkowej. Liczy się rzeczywisty przebieg transakcji, przepływ pieniędzy, dokumenty i odpowiedzialność wobec klienta.
Dropshipping z AliExpress – pośrednictwo czy sprzedaż własna?
Dropshipping jest przede wszystkim modelem logistycznym. Towar może zostać wysłany bezpośrednio z Chin do klienta, ale podatkowo nadal trzeba ustalić, kto jest sprzedawcą. Jeżeli klient kupuje towar od Twojego sklepu, a Ty ustalasz cenę, przyjmujesz płatność, wystawiasz dokument sprzedaży i odpowiadasz za reklamację, organy podatkowe mogą uznać Cię za sprzedawcę, nawet gdy dostawca z AliExpress realizuje wysyłkę.
Model pośrednictwa wymaga znacznie więcej niż odpowiedniego sformułowania regulaminu. Klient powinien wiedzieć, że umowę sprzedaży zawiera z zagranicznym dostawcą, a polski przedsiębiorca świadczy usługę pośrednictwa. Znaczenie mają też umowa z dostawcą, sposób prezentowania oferty, potwierdzenia zamówień, faktury, reklamacje i rozliczenie płatności.
| Cecha | Model pośrednictwa | Sprzedaż własna |
|---|---|---|
| Przychód | Prowizja za doprowadzenie do transakcji lub jej obsługę | Cała kwota należna od klienta |
| Faktura lub dokument sprzedaży | Pośrednik dokumentuje własną usługę, a sprzedaż towaru dokumentuje dostawca | Sprzedawca dokumentuje sprzedaż klientowi i zakup od dostawcy |
| VAT | VAT dotyczy usługi pośrednictwa. Przy usługobiorcy zagranicznym miejscem opodatkowania często jest jego kraj | Trzeba rozliczyć dostawę towaru oraz przeanalizować import i VAT importowy |
| Koszt towaru | Zakup towaru nie jest kosztem pośrednika, jeżeli towar i cena należą do dostawcy | Zakup towaru może być kosztem uzyskania przychodu |
| Odpowiedzialność wobec klienta | Powinna wynikać z faktycznej roli pośrednika i umowy | Sprzedawca odpowiada za sprzedaż, dostawę, zwroty i reklamacje |
Pośrednictwo może być rozliczane od prowizji, ale tylko wtedy, gdy dokumenty potwierdzają cudzy charakter pozostałych środków. Jeżeli cała komunikacja wskazuje, że klient kupuje od polskiego sklepu, rozliczanie wyłącznie różnicy między wpłatą a płatnością do dostawcy może zostać zakwestionowane.
Jak rozliczyć VAT przy imporcie z Chin?
VAT od prowizji i VAT importowy to dwa różne obciążenia. Pierwszy dotyczy usługi świadczonej przez pośrednika. Drugi jest związany z wprowadzeniem towaru z państwa trzeciego na obszar celny Unii Europejskiej. Nawet jeśli pośrednik nie nalicza polskiego VAT od swojej prowizji, przy przesyłce z Chin może powstać obowiązek rozliczenia należności importowych.
IOSS przy przesyłkach do 150 EUR
Procedura IOSS dotyczy sprzedaży B2C towarów importowanych do Unii Europejskiej, których wartość przesyłki nie przekracza 150 EUR. W tym rozwiązaniu VAT może zostać pobrany już przy zakupie i rozliczony w procedurze IOSS przez właściwy podmiot, na przykład sprzedawcę korzystającego z procedury albo platformę.
Dzięki temu klient co do zasady nie powinien otrzymać dodatkowego żądania zapłaty VAT przy doręczeniu. Trzeba jednak sprawdzić, kto faktycznie rozlicza IOSS. Samo pobranie kwoty nazwanej VAT-em na platformie nie jest wystarczającym dowodem prawidłowego rozliczenia po stronie polskiego przedsiębiorcy.
Import VAT i cło
Próg 150 EUR nie oznacza całkowitego braku opłat. Dotyczy przede wszystkim zwolnienia z należności celnych dla przesyłek spełniających warunki określone w przepisach. VAT importowy może być należny także przy przesyłce o niższej wartości, jeżeli nie został pobrany w procedurze IOSS.
Przy przesyłkach powyżej 150 EUR mogą wystąpić zarówno VAT importowy, jak i cło. Wysokość cła zależy między innymi od rodzaju towaru, jego klasyfikacji taryfowej, wartości oraz warunków dostawy. Opłaty może pobrać organ celny, kurier lub operator pocztowy. W umowie z dostawcą trzeba ustalić, kto jest importerem, czyli podmiotem odpowiedzialnym za odprawę. Jeżeli tę rolę przyjmuje przedsiębiorca, do odprawy celnej potrzebuje numeru EORI.
W praktyce przed rozpoczęciem sprzedaży trzeba ustalić następujące kwestie:
- Kto jest importerem – sprzedawca, dostawca, klient czy przewoźnik działający w jego imieniu.
- Kto płaci VAT importowy – i czy płatność została już pobrana przy zakupie.
- Kto ponosi cło i opłaty przewoźnika – zgodnie z warunkami dostawy i rzeczywistą procedurą.
- Kto posiada dokument odprawy – jest on potrzebny do wykazania rozliczenia importu.
Jeżeli przedsiębiorca jest importerem i czynnym podatnikiem VAT, importowy VAT może podlegać odliczeniu, ale tylko przy spełnieniu warunków ustawowych i posiadaniu prawidłowej dokumentacji. Nie wystarczy potwierdzenie płatności z aplikacji lub wiadomość od dostawcy.
PIT i CIT w dropshippingu z AliExpress
Osoba fizyczna prowadząca działalność rozlicza dochód w ramach PIT. Może wybrać między innymi skalę podatkową, podatek liniowy albo ryczałt, o ile spełnia warunki dla danej formy. Spółka kapitałowa rozlicza dochód na gruncie CIT. Stawka i sposób rozliczeń zależą od statusu spółki oraz spełnienia ustawowych warunków, dlatego nie należy automatycznie przenosić zasad dotyczących jednoosobowej działalności na spółkę z o.o.
W sprzedaży własnej zakup towaru od dostawcy z Chin może być kosztem uzyskania przychodu. Przychód stanowi natomiast kwota należna od klienta. Koszt towaru, prowizje operatorów płatności, opłaty platformy, transport i należności celne należy dokumentować oraz przypisywać do właściwych transakcji zgodnie z zasadami wybranej formy opodatkowania.
W pośrednictwie zakup towaru nie jest kosztem pośrednika, jeżeli przedsiębiorca nie nabywa go dla siebie. Przychodem jest wtedy prowizja, pod warunkiem że pozostała część wpłaty jest przekazywana dostawcy i nie stanowi wynagrodzenia przedsiębiorcy. Na ryczałcie szczególne znaczenie ma prawidłowe ustalenie przychodu, ponieważ ta forma co do zasady nie pozwala rozliczać kosztów uzyskania przychodu.
Do księgowości warto przekazywać komplet dokumentów związanych z każdą transakcją:
- fakturę handlową lub inny dokument zakupu od dostawcy z AliExpress,
- potwierdzenie płatności klienta oraz przelewu do dostawcy,
- dokumenty przewozowe i potwierdzenie odprawy celnej,
- raporty z platformy, systemu płatności i ewidencji prowizji.
Dokumenty powinny pozwalać odtworzyć pełny przepływ pieniędzy. Jeżeli klient wpłacił 500 zł, a dostawcy przekazano 400 zł, sama różnica 100 zł może być przychodem pośrednika tylko wtedy, gdy potwierdza to umowa i faktyczny przebieg transakcji. Nie należy przyjmować, że każda marża oznacza automatycznie pośrednictwo.
Formalności przed rozpoczęciem importu
Przed pierwszą sprzedażą uporządkuj model prawny, umowy i obieg dokumentów. Przy imporcie organizowanym przez przedsiębiorcę kolejność działań może wyglądać następująco:
- Ustal, czy działasz jako pośrednik, czy sprzedawca we własnym imieniu, i sprawdź, czy regulamin, oferta oraz obsługa klienta są z tym zgodne.
- Uzyskaj numer EORI, jeżeli będziesz występować jako importer i dokonywać odpraw celnych.
- Zawrzyj z dostawcą umowę określającą jego rolę, dokumenty handlowe, warunki dostawy, odpowiedzialność za wysyłkę oraz rozliczenie prowizji.
- Skonfiguruj system płatności i ewidencję tak, aby można było rozdzielić środki należne dostawcy od własnego wynagrodzenia.
- Ustal z księgowym sposób ujmowania sprzedaży, importu, VAT, zwrotów i opłat celnych.
Przy sprzedaży B2C do innych państw Unii Europejskiej trzeba dodatkowo przeanalizować zasady WSTO i procedurę OSS, jeżeli towary są wysyłane z terytorium UE. W przypadku importu bezpośrednio z Chin zastosowanie może mieć IOSS, ale tylko w zakresie przewidzianym dla tej procedury. Nie należy łączyć automatycznie IOSS i OSS, ponieważ dotyczą innych schematów sprzedaży.
Najczęstsze ryzyka podatkowe
Najwięcej problemów wynika z rozbieżności między deklarowanym modelem a tym, jak sklep działa w praktyce:
- Rozliczanie wyłącznie prowizji, mimo że sklep przedstawia się klientowi jako sprzedawca.
- Traktowanie progu 150 EUR jako zwolnienia z VAT importowego.
- Brak dokumentów potwierdzających, że środki przekazywane dostawcy nie są przychodem przedsiębiorcy.
- Mylenie VAT od usługi pośrednictwa z VAT importowym od towaru.
- Przerzucanie na klienta obowiązków importowych bez jasnej informacji przed zakupem.
- Brak analizy obowiązku kasy fiskalnej przy sprzedaży własnej na rzecz konsumentów.
Regulamin nie chroni przed skutkami błędnej kwalifikacji. Jeżeli oferta, płatność, faktura i reklamacje wskazują na sprzedaż własną, sam zapis o pośrednictwie może nie wystarczyć. Przy nietypowym modelu, wielu krajach dostawy albo imporcie o większej wartości warto uzyskać opinię doradcy podatkowego lub rozważyć wniosek o interpretację indywidualną.
Najpierw ustal, kto faktycznie sprzedaje towar i kto jest importerem. Dopiero potem wybierz sposób rozliczenia VAT, PIT lub CIT oraz sposób księgowania. W dropshippingu z AliExpress zgodność dokumentów z rzeczywistą transakcją jest ważniejsza niż nazwa modelu użyta w regulaminie.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Przepisy oraz praktyka organów mogą się zmieniać, dlatego przed rozpoczęciem importu lub zmianą modelu rozliczeń skonsultuj konkretny stan faktyczny z doradcą podatkowym albo księgowym.
